Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал или сайт.
Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с поставщиком эквайринговых услуг банком или процессинговой компанией (далее - Процессор) на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения, которое взимает Процессор.
На расчетный счет организации денежные средства Процессор перечисляет за минусом своего вознаграждения.
Например: Покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 58 200 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %. Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять ККМ при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и Z-отчете суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно. В журнале кассира-операциониста форма по графе 12 отражают количество пластиковых карт , по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7 . В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами. В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции.
Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами
Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии.
Однако организация выступает продавцом и должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение Процессора. Комиссия Процессора учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99 ) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК). Организации, применяющие УСНО 15%, так же могут учесть в расходах услуги Процессора (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК ).
Услуги Процессора по договору эквайринга НДС не облагаются.
Бухгалтерские проводки
Если перевод денежных средств осуществляется банком-эквайером в день осуществления оплаты картами, то бухгалтерские проводки будут следующими:
Если перевод денежных средств банком-эквайером происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути»